以诚信建设为主线 全面推进行业发展

　　今年以来，各级协会以诚信建设为主线开展了大量工作，在推进行业建设方面取得了一定成效。要把行业发展进一步向前推进，任务仍很艰巨，需要大家团结一心，继续努力。

　　关于2002年上半年行业诚信建设工作

　　今年上半年，我们通过对行业面临形势进行认真分析和判断，进一步明确了“以诚信建设为主线”的行业工作思路。各级协会围绕诚信建设，在加强监管、完善制度、严格资质管理、提高队伍素质、扩大行业宣传等方面开展了一系列工作。

　　（一）正确分析形势，增强做好行业工作的信心

　　我们针对去年以来国内外发生的一系列审计、评估失败事件，结合研究我国改革开放和证券市场发展进程，对行业面临的形势进行了认真的分析和研究，形成以下认识：一是要正视行业存在的问题，但更要看到行业发展所取得的进步和成就。二是要看到当前行业发展中面临的困难，但更要看到最近一个时期以来全行业在提升社会公信力方面所表现出的诚意和努力。三是要看到执业失败给行业造成的巨大压力，也要充分看到社会公众对行业的评价已趋于冷静和客观，为我们研究和解决行业存在的问题、进一步推动事业发展创造了宽松环境和必要条件。当然，我们不应当因为社会公众对我们的宽容和理解，就可以松懈自己，恰恰相反，我们要利用这个宽松的环境和条件，苦练内功，不失时机地做好我们的工作。

　　（二）明确工作思路，大力开展行业诚信建设

　　基于行业存在的问题和对行业形势的基本认识，我们在年初确立的工作重点的基础上，不断调整和完善，进一步明确了以诚信建设为主线的工作思路。在这一思想指导下，全行业一致行动起来，大力开展行业诚信建设。许多地方协会多次举办诚信建设座谈会，深入研究行业诚信建设政策和措施。各执业机构也纷纷行动起来，采取诚信执业承诺、诚信建设倡议、诚信自律公约、加强事务所内部质量控制等多种形式，将诚信理念付诸行动。与此同时，行业的法制建设、制度建设、质量监管、注册管理、后续教育、行业宣传等各项工作，也紧密围绕诚信建设的目标和要求，在诚信建设这个大框架下来认识和安排。

　　（三）把握监管重点和突破口，全面做好监管工作

　　监管工作一直是协会工作的重要方面。部领导非常重视监管工作，项部长多次强调“依法强化会计工作，严厉打击做假账”，“对严重违法违规、弄虚作假的事务所，坚决予以取缔。”今年上半年，我们确立了抓重点和抓突破口的监管工作思路，各级协会把加强监管工作作为行业诚信建设的头等大事来抓。

　　1．狠抓业务监管工作，对违法违规行为及时进行处理。上半年，我们组织核查了财政部监督局和审计署移交的91个公司涉及65家会计师事务所的案件；对国务院领导和财政部领导交办的一些大案要案进行了查处；处理有关执业质量和职业道德的投诉举报；就执业涉及的法律责任问题加强了与有关部门的协调与沟通；启动了谈话提醒制度和业务报备制度。各地方协会在认真开展业务质量检查的过程中，积极探索和实践行业自律监管以及自律监管与政府监管联手结合的方式与渠道，强化监管效果和力度。

　　2．把上市公司等重点领域的审计、评估业务列为监管重点。从维护经济大局、维护公众利益的角度，我们把上市公司等重点领域的审计、评估业务列为监管重点。为提高上市公司年报审计质量，中注协先后两次发出通知，要求会计师事务所和注册会计师坚持“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的原则，坚持职业道德，保持独立性，不屈从和迎合审计客户的压力及不合理要求，谨慎执业，发表独立、客观、公正的审计意见。年报审计期间，我们密切关注审计动向，对发现的问题及时作出警示。目前，正根据报备工作掌握的线索，对上市公司年报审计质量进行检查。

　　3．把变更事务所的审计业务作为监管突破口。近年来，行业出现诚信问题的一个主要原因是独立性得不到保证。特别是上市公司审计中，一些事务所因为坚持原则和准则，不向上市公司的不合理要求妥协，往往被上市公司“炒鱿鱼”。为此，我们把事务所的变更作为当前行业监管工作的突破口，对上市公司审计中“炒鱿鱼，接下家”行为予以重点关注，并通过谈话提醒，对“接下家”事务所面临的审计风险及时作出警示和指导。

　　各事务所也认真总结吸取过去审计失败的经验教训，强化风险意识，高度重视非常规变更事务所上市公司的审计风险，面对上市公司更换事务所的压力，仍然保持应有的道德水准和独立性，对其出具了较大比例的非标准无保留意见报告，特别是出具了相当多的拒绝表示意见报告。2001年年报审计中，共有244家上市公司变更了事务所，有14家被出具拒绝表示意见报告，占变更事务所上市公司数的5.7%，占2001年度审计拒绝表示意见报告总数（20份）的70%。244家变更事务所的上市公司共被出具非标准无保留意见报告的比例为24.6%，远远高于市场平均水平（13.9%）。其中，纵横国际和内蒙宏峰两家上市公司在2001年年报审计过程中，解聘了拟出具拒绝表示意见报告的前任事务所，接任审计的事务所坚持原则继续出具了拒绝表示意见的审计报告。这在以往上市公司审计中是极为罕见的。在这一过程中，中注协、北京注协、江苏注协对接任审计的事务所做了大量的风险提示工作。

　　注册会计师敢于接二连三地对上市公司说“不”，表明随着行业诚信建设的推进和监管力度的加大，注册会计师职业道德观念和风险意识有了进一步增强，也向上市公司发出了一个积极的信息，审计客户欲通过变更事务所换取有利审计意见的企图越来越难以实现。

　　（四）进一步推动制度建设，提高行业道德水平

　　加强诚信建设，不能只停留在诚信宣言和承诺上，根本在于持久的制度建设，在于建立一套完善的诚信约束机制。通过制度的约束和保障，强化对行业诚信的监督和约束。

　　1．完善独立审计准则。独立审计准则体系已基本形成，当前准则制定方面的主要任务是要根据行业审计业务的发展和国际审计准则的发展趋势，对准则体系框架进行研究和调整，细化和完善各具体项目。今年上半年制定发布了《会计报表审阅》、《存货监盘》等5个具体准则。针对审计业务发展特别是证券市场发展对行业执业提出的新问题，正在着手《前后任注册会计师的沟通》、《审计报告日后事项》、《证券市场审计报告指南》等项目的研究制定工作。

　　2．进一步启动资产评估准则的制订工作。继去年发布《无形资产评估准则》，今年上半年我们在总结我国资产评估行业理论成果和实践经验的基础上，借鉴《国际评估准则》和相关国家资产评估准则的成功经验，提出了我国资产评估准则体系规划，并研究、起草了《资产评估基本准则》、《资产评估职业道德基本准则》草案，日前已下发征求行业意见。《资产评估程序准则》、《资产评估计划准则》和《珠宝评估指导意见》等准则项目的制订工作正在加紧进行中，力争今年完成。

　　3．制定注册会计师职业道德规范指导意见，强化行业职业道德约束。现行《中国注册会计师职业道德基本准则》对注册会计师职业道德进行了原则性规定，还需要进一步制订具体准则，对注册会计师执业活动如何遵循职业道德的要求加以具体指导。为应急需，我们针对行业当前紧要解决的突出问题，制订出台了《注册会计师职业道德规范指导意见》。重点对注册会计师如何保持执业的独立性和专业胜任能力、杜绝不规范收费与佣金行为、回避执行与鉴证业务不相容的业务、规范业务招揽与承接以及明确接任审计注册会计师的责任等内容做了具体规定。各地方协会也积极行动起来，加强行业职业道德水平建设。

　　（五）严格资质管理

　　1．建立资质网络管理系统，加强注册管理。为提高资质管理水平，在各级协会的共同努力下，我们已经全面建立了注册会计师、注册资产评估师和证券许可证的网络管理系统，有效避免了注册管理中的人为因素，提高了公正性，同时实现了实时管理，便于随时掌握人员变化情况，强化了资质管理的监控能力。为适应资质管理工作的需要，上半年我们发布了《注册资产评估师注册管理暂行办法》，并对注册管理工作进行了改进，实行了网上公示制度，提高注册工作的透明度，建立了资质管理的外部监督机制。目前，正在就资产评估机构管理和证券业评估许可证管理制订管理办法。一些地方协会也根据当地管理实际，加强注册管理工作。

　　2．认真开展年检工作，清理不符合条件的机构和人员。把好年检关是净化执业队伍的重要环节。截至7月1日，已有29个地区完成会计师事务所和注册会计师年检工作。从统计情况看，有4188家事务所参加年检，3870家通过年检，174家被责令整改，74家被暂停执业，62家年检未予通过，8家暂缓通过；有53299名注册会计师参加年检，48449名通过年检，4850名因为兼职挂名、超龄等原因没有通过年检。

　　（六）积极做好考试培训工作

　　1．认真细致做好考试工作。2002年注册会计师全国统一考试报名人数67万，比去年增长8%，其中境外考生报名人数1906人，比去年增长18%；注册会计师证券期货相关业务资格考试报名人数8025人，比去年减少29％。上半年，全国考办对2001年度考试违纪作弊的454名考生进行了处理。本着对考生负责的态度，对提出申请的2964人科进行了成绩复核。同时，全面升级了省级和考区计算机管理信息系统。2002年注册资产评估师考试报名人数约5万人，与去年持平。2002年，经过与国家人事部多次协调，达成共识，对考试科目、报名条件、免试科目条件及考试成绩有效期限等进行了调整。上半年，完成了对52人申请的66科次成绩的核查工作。对所有考生合格成绩进行清理，刻录光盘进行保存，进一步完善注册资产评估师考试数据库管理工作。

　　2．大力开展培训工作。上半年，在地方协会支持下，中注协与“两院”举办培训班22期，培训学员2879人次。各地方协会共组织培训人员22000余人次。上半年还首次进行了培训工作的信息化尝试，支持国家会计学院远程教育系统，开展远程后续教育，实现北京与甘肃（兰州）以及上海、北京、太原、福州、长春、泰安六地同步后续教育培训，取得很好效果。

　　（七）加强宣传工作，营造良好的社会和舆论氛围

　　上半年，各级协会开展了形式多样的宣传工作。

　　1．积极加强与新闻媒体的沟通，取得新闻媒体的理解，围绕行业诚信建设展开宣传。各地方协会在推进诚信建设的过程中，通过新闻媒体积极宣传行业诚信宣言、诚信公约等诚信建设活动，展示行业开展诚信建设的决心和新形象；中注协分别在《中国证券报》、《上海证券报》约请有关领导、专家围绕行业诚信建设进行笔谈；在各大媒体就职业道德规范指导意见发布的意义和行业提高独立性与职业道德水平的具体措施进行深入宣传；结合内蒙宏峰、纵横国际被接任审计事务所出具拒绝表示意见报告事件，对新闻媒体发表评论，表明协会对此事的积极态度。

　　2．充分发挥行业会刊和协会网站的宣传阵地作用。《中国注册会计师》和《中国资产评估》杂志以及各地方协会会刊，加大行业宣传力度，纷纷就行业诚信建设开辟专栏，向行业动员，向社会宣传。协会网站也增强了行业信息宣传的敏感性，对于行业重要信息以及各地报送的特色信息，及时予以发布，协会网站成为新闻媒体获取行业信息的主要渠道之一。
另外，重视《行业要情》、《工作简报》、《行业发展研究资料》的编报工作，及时向部领导和有关部门反映行业发生的重大事件、突发事件和紧要事件，方便领导决策和掌握情况，也可及时得到指导和支持。同时，我们认真做好人大、政协提案的答复工作。进一步宣传和介绍行业建设成果、正在采取的行业诚信建设举措以及行业发展遇到的困难与问题，取得他们的理解和支持。

　　关于下一阶段行业诚信建设的工作重点

　　今后一段时期，我们的各项工作要紧紧抓住行业诚信建设这条主线不放松，在以下三个领域开展工作：一是以提升执业独立性为目标，全面推进行业发展；二是加强宣传与沟通，积极塑造行业形象；三是抓作风转变，搞好协会建设。

　　（一）积极提升执业的独立性

　　独立性是注册会计师行业的灵魂，也是注册资产评估师行业的生命线。没有独立性，就不可能有客观、公正的审计意见和评估报告。因此，要重视执业独立性的提升和维护，并对违反职业道德的行为予以严肃处理。

　　1．认真贯彻职业道德指导意见，进一步完善准则，加强行业道德建设。《注册会计师职业道德指导意见》对注册会计师的独立性提供了系统要求和指导，要全面开展宣传、教育工作，使广大从业人员深刻理解执业独立性的内涵和要求，严格贯彻落实。要认真总结职业道德指导意见执行中的经验和问题，为正在的制订注册会计师职业道德具体准则提供借鉴。注册资产评估师职业道德基本准则正在征求意见，尽快修改完善后予以发布，以加强对注册资产评估师执业独立性的指导。加强从业人员独立性遵循情况的监督、检查工作，对违反职业道德规定的，视情节轻重分别给予强制培训、谈话提醒、公开谴责、通报批评、限期整改等行业自律性惩戒。

　　2．继续关注“炒鱿鱼，接下家”行为，并加大对恶性压价、相互拆台、同行诋毁等不正当竞争行为的打击力度。恶性压价、相互拆台、同行诋毁等不正当竞争行为象一个毒瘤，侵蚀着我们行业的肌体，对执业质量、竞争秩序和行业形象造成了巨大伤害。在今后工作中，我们要高度重视并大力铲除“大压价、抢业务”以及相互拆台、同行诋毁等不正当竞争行为，一旦发现，就要给予谈话提醒、通报、批评、谴责等处理，并考虑将其与资质管理挂起钩来等。每一个从业人员、每一家职业机构，都要加强行业团结，从我做起，自觉抵制各种有损行业形象、有违行业原则的不正当竞争行为，既不能降低审计、评估标准，也不得恶意降低行业收费标准。

　　（二）注重队伍素质建设

　　队伍素质不高，诚信建设就落不到实处，也就无法提高行业公信力。因此，要加强后续教育培训工作，加大培训投入，增加培训手段，改进培训方法，全面提高队伍整体素质。

　　1．建立分层次的培训体系。充分借助“两院”优势，深入开展全国范围的高层次专业人才的培训工作；各地方协会要认真组织好本地区普及性的培训工作；事务所要发挥基层培训功能，采取业务研讨、案例分析等方式，提高专业技能。

　　2．提高培训效果。中注协与北京国家会计学院正在共同研究，即将提出《中国注册会计师职业能力框架》，这将对提高培训工作的针对性、科学性将起到积极的指导作用。

　　3．提高培训工作的信息化含量，降低培训成本。最近，中注协已通过网络进行远程教育尝试。我们要进一步总结经验，充分利用现有条件和资源，加快建立远程教育系统，通过现代化的技术手段，提供高效率、高水平、低成本的后续教育培训。

　　4．继续支持西部培训工作。中注协今年计划向西部11省市的15期培训班提供师资支持，目前这些培训班已基本完成，效果很好。

　　（三）加强事务所管理机制建设

　　目前，不少事务所管理机制存在缺陷，比如：治理结构混乱，一股独霸，决策程序搞一言堂，管理机制上家天下；合伙变成了分伙，甚至搞承包经营、回扣分成；分配机制不合理，风险报酬不对称，按股分配，甚至按权分配；承接业务不计风险、不计后果，短期行为严重；缺少有效的人才成长机制，重业务收入、轻人才培养，甚至压制人才；等等。这些问题动摇了行业的基础，不仅带来重重内部矛盾，造成队伍不稳，而且极大地影响了事务所的执业质量。

　　我们注意到，已有不少地方协会开始对这一问题进行研究、治理。我们要在总结各地实践经验的基础上，加紧研究、制订规范事务所管理机制的指导意见，引导和培育事务所建立自我约束机制，健全股份管理、收入分配、重大事项决定、风险基金管理、内部风险控制、人力资源管理等制度。把事务所建设成机制合理、决策严谨、风险控制有效和有利于人才成长的执业机构，构造事业发展的微观基础。

　　（四）建立行业诚信档案

　　推进行业诚信建设，必须建立相应的失信行为和处罚的记录、披露制度，使诚信者受到社会的信任和尊重，失信者受到市场的惩罚。目前，中注协已起草了《行业诚信档案制度建设指导意见》征求意见稿。我们要充分认识到，行业诚信档案不是摆设，而是我们开展业务监管、资质管理的基础工程。我们要加强行业诚信监督和评价工作，克服资质管理中存在的重硬指标、轻软指标问题，把诚信档案与行业的监管和资质管理结合起来。要把事务所内部机制健全及运行情况、职业道德遵守情况、风险提示防范情况、谈话提醒情况、“炒鱿鱼，接下家”情况、不正当竞争情况以及处罚种类和原因等记录在案，充分保证诚信记录信息的真实性和全面性，确保诚信记录成为执业机构和从业人员的“必备档案”，将软性指标硬性化。年检和资格授予时，不仅要审核注册资金、人员数量、是否超龄等硬性指标，要将诚信档案记录作为重要的考核依据。

　　在行业诚信档案的基础上，要逐步建立行业的信息管理系统，统一下达综合统计报表，开展包括人员状况、资质条件、业务收入、业务报备、诉讼惩戒、考试培训等综合指标在内的行业统计工作，建立行业信息数据库。

　　（五）加强宣传与沟通，积极塑造行业形象

　　塑造行业形象首先要练好内功，加强行业诚信建设。行业诚信建设纲要即将发布，我们要认真抓好贯彻落实工作，把纲要作为注册会计师、注册资产评估师行业所有从业人员的行动指南，同时，向公众表明行业加强诚信建设的信心和决心。

　　塑造行业形象要开展形式多样的宣传工作。我们要进一步加强与新闻媒体的沟通，对一些公众不了解的、影响我们处理好与社会公众的关系的重大问题加以解释和宣传，加强与社会公众的沟通。要强化行业刊物和协会网站的舆论宣传和形象宣传作用。今年11月第十六届全球会计师大会将在香港举办，我们应利用这次机会，向世界会计师界展示中国注册会计师、注册资产评估师行业的风采。此外，我们也正通过积极参加公益活动提升行业形象。比如，最近，中注协也正与中国少年儿童基金会合作，准备组织全行业开展捐助活动，希望业内同仁积极参与。

　　改进作风，团结合作，推动事业发展

　　当前，行业面临严峻挑战，事业发展任务艰巨，对协会工作提出更高要求。冯助理在讲话中对协会建设提出了系统要求，特别强调要加强协会的机构和队伍建设，不断加强学习和调查研究，树立服务意识，加强廉政建设，要求财政部门支持和指导协会工作。我们一定要按照部领导的要求，围绕行业诚信建设这条主线，重视协会建设，认真抓好贯彻落实。

　　（一）切实搞好行业服务

　　协会对于会员之所以重要，就是协会能够办会员自己办不了的，或者会员自己能办但成本太高的事情。在为会员提供技术支持方面。中注协向事务所发布了防范财务欺诈风险的审计技术提示，同时组建“上市公司会计审计问题专家技术援助小组”，为注册会计师提供会计、审计等方面的技术支持。各地协会在协调外部关系，维护行业利益，以及委会员提供便利等方面也作了很多工作。今后，还应进一步加强这方面工作，使协会成为广大会员的温暖之家。要切实搞好行业服务，就要像冯助理所要求的那样，对会员、对行业要有感情，把行业的事情、会员的事情真正作为自己的事情来办。我们要从会员的实际要求出发，不断拓宽服务范围、改进服务方式、提高服务质量。通过我们的努力，真正使广大会员感到协会是会员的协会，是能够帮助大家解决问题的协会。这是我们各级协会共同的努力方向。

　　（二）严格做好廉政自律

　　审计、评估是一个纪律严明和独立性要求很高的行业，协会在这方面要做行业的表率，坚持廉政自律。协会的廉政建设问题，不仅关系协会的自身形象，而且会对整个行业的风气产生影响。我们一定要严格遵守国家的各项廉政要求和规定，不吃请，不受礼，不到执业机构报销票据。既要加强廉政的自律意识，廉洁自律，洁身自重，又要建立相应的机制约束，比如对一些关键岗位实行轮岗制度，加强廉政的监督检查。

　　（三）密切加强沟通合作

　　协会工作是一个整体。经过多年的实践，在注册管理、考试培训、业务监管等方面，两级协会形成了较为明确的分工。我们将进一步研究行业管理的特点，细化完善两级协会的分工，做到职责明确，各司其职。当然，协会工作要做到分工不分家。对于地方协会反映的情况中注协要给予高度重视，并及时作出应对和回复。对中注协移交给地方协会的案件查处和人民来信工作，地方协会要认真落实，并将处理意见及时反馈给中注协。

　　我们已经建立了紧急问题处理程序和重大事项通报制度，对行业当前发生的重大突发事件作出及时回应，对会员急需研究解决的重大问题和事项进行沟通，以增强协会的应变能力。大家对这项工作要重视，对行业发生的重大突发事件，保持高度的敏感性，及时加强信息沟通和情况通报，提高应对能力。

　　我们还要进一步密切信息沟通机制，齐心协力，共同把协会工作做好，把协会建成运转高效、反应灵敏、服务有力、管理有效、勤政廉洁、纪律严明的行业自律管理组织，提高协会对行业管理、指导工作的水平，推进行业健康发展。

　　社会主义市场经济的发展，为我们推进行业建设提供了无比广阔的发展空间。虽然我们还面临着这样那样的困难和问题，但通过最近一个时期以来的总结和反思，全行业痛定思痛，一个讲诚信、讲责任、讲风险的行业风气正在逐步形成，行业形势正在向着好的方向转化。逆势而动，就会失败，顺势而为，就会取得成功。我们要加强团结，广大会员要团结，会员与协会要团结，行业与公众要团结，上下一心，努力工作，就一定能够赢得行业的巨大发展。